Los activos financieros a coste amortizado son un elemento fundamental en el mundo de las inversiones. Se definen como aquellos originados por ventas, prestación de servicios u otros conceptos. Su valoración se basa en el valor razonable por la cuantía entregada, los costes de transacción y el valor nominal en créditos con vencimiento menor a un año.
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Definición de activos financieros a coste amortizado
Los activos financieros a coste amortizado son elementos clave en el ámbito de las inversiones. Comprender su definición y los criterios de valoración asociados es fundamental para una gestión financiera efectiva.
Los activos financieros a coste amortizado se refieren a aquellos activos que se originan a través de la venta de bienes o la prestación de servicios en operaciones comerciales de la empresa. Además de estos, también incluyen otros tipos de activos como valores representativos de deuda, cuentas de bancos, anticipos y créditos a los trabajadores, fianzas y depósitos constituidos o dividendos a cobrar.
Criterios de valoración de activos financieros a coste amortizado
La valoración de los activos financieros a coste amortizado se basa en varios criterios:
- Valor razonable por la cuantía entregada: se evalúan teniendo en cuenta el valor justo y equitativo de la cantidad entregada al momento de la transacción.
- Costes de transacción: se consideran los gastos derivados de la adquisición o venta de los activos financieros.
- Valor nominal en créditos con vencimiento menor a un año: en el caso de los créditos a corto plazo, se toma en cuenta el valor nominal de la prima de emisión para su valoración. Estos créditos son considerados pasivos financieros y hay que tenerlos muy en cuenta.
Es importante destacar que, al menos en el cierre de cada ejercicio, se deben realizar correcciones valorativas por el deterioro de estos activos. Estas correcciones se reconocen en la cuenta de pérdidas y ganancias, permitiendo ajustar el valor contable de los activos financieros a coste amortizado en base a su situación de deterioro.
Tipos de activos financieros a coste amortizado
Los activos financieros a coste amortizado engloban una amplia variedad de instrumentos y transacciones que representan una parte fundamental de las operaciones económicas de una empresa. A continuación se detallan los diferentes tipos de activos financieros a coste amortizado:
Activos financieros originados por ventas y prestación de servicios en operaciones comerciales
Estos activos surgen como resultado de las operaciones comerciales de la empresa, ya sea por la venta de productos o por la prestación de servicios. Representan los ingresos generados por estas transacciones y su valor se determina en función de los precios acordados y los términos establecidos en cada operación.
Valores representativos de deuda
Los valores representativos de deuda incluyen bonos, pagarés, obligaciones y otros instrumentos financieros similares. Estos activos financieros representan préstamos realizados por los inversionistas a la entidad emisora, a cambio de un pago de intereses periódico y la devolución del capital al vencimiento.
Cuentas de bancos
Las cuentas de bancos constituyen otro tipo de activos financieros a coste amortizado. Estas cuentas reflejan los depósitos de dinero realizados por la empresa en entidades bancarias, los cuales generan intereses a favor de la empresa en función del saldo y las condiciones acordadas con el banco.
Anticipos y créditos a los trabajadores
Los anticipos y créditos a los trabajadores son activos que representan los adelantos de salario u otros conceptos realizados por la empresa a sus empleados. Estos anticipos o créditos deben ser reembolsados por los trabajadores en el futuro, generalmente a través de deducciones salariales.
Fianzas y depósitos constituidos
Las fianzas y depósitos constituidos son activos financieros que implican la entrega de una cantidad de dinero como garantía o respaldo de determinadas obligaciones contractuales. Estos activos se devuelven al cumplirse las condiciones establecidas en el contrato correspondiente.
Dividendos a cobrar
Los dividendos a cobrar representan los beneficios generados por inversiones en acciones de otras empresas. Estos beneficios se hacen efectivos mediante el pago de dividendos por parte de la empresa emisora de las acciones, y son considerados activos a ser cobrados en el futuro.
Ejemplo de reconocimiento de pérdidas por deterioro
Supongamos que una empresa ha otorgado un préstamo a un cliente y se ha producido un deterioro en la situación financiera de dicho cliente. Tras evaluar el valor recuperable del préstamo, se determina que el valor actual neto de los flujos de efectivo futuros estimados es inferior al importe en libros del préstamo.
En este caso, la empresa debe reconocer una pérdida por deterioro en la cuenta de pérdidas y ganancias. Esta pérdida se reflejará como un gasto en el estado de resultados, lo cual tendrá un impacto negativo en el resultado final de la empresa.
El reconocimiento oportuno y adecuado de las pérdidas por deterioro de activos financieros a coste amortizado es esencial para brindar una imagen fiel de la situación financiera de la empresa. Esto permite tomar decisiones informadas y adoptar medidas correctivas cuando sea necesario.
